Расходы на сырье и материалы
Плательщики ЕНВД, которые с 2021 года собираются применять УСН с объектом “доходы минус расходы”, получат право учесть в расходах по УСН стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД (п. 1 ст. 4 Закона № 973160-7). Такие расходы будут учитываться по мере списания сырья (материалов) в производство.
В настоящее время учесть расходы на упрощенке нельзя, если сырье и материалы оплачены на ЕНВД, а использованы на УСН (см. здесь). Подробнее о переходе с ЕНВД на УСН см. здесь.
Страховые взносы
Вместе с тем неразрешенным оставался вопрос учета страховых платежей (взносов) и пособий, начисленных в 2020 г. в пользу сотрудников, занятых на ЕНВД (или предпринимателем за себя), но которые будут уплачены после 31.12.2020. Нормы НК РФ не позволяли уменьшить налог по ЕНВД на такие суммы, равно как и учесть их в рамках иного налогового режима (см. здесь).
Проблема решена следующим образом: вмененщикам разрешено уменьшить сумму налога по ЕНВД за 4-й квартал 2020 года на страховые платежи (взносы) и пособия, которые уплачены (в пределах исчисленных сумм) после 31.12.2020 (п. 2 ст. 4 Закона № 973160-7).
Заметим, норма не ограничивает налогоплательщика какими-либо сроками уплаты страховых взносов. В связи с этим, полагаем, что уменьшить единый налог за 4-й квартал 2020 года можно (в том числе) на сумму взносов, уплаченных после подачи декларации по ЕНВД и уплаты единого налога за 4-й квартал 2020 года. Вернуть излишне уплаченный налог можно в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Такой способ уменьшения единого налога на страховые взносы не согласуется общим принципом, согласно которому сумму единого налога разрешается уменьшать на страховые взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде (п. 2 ст. 346.42 НК РФ).
Несмотря на отмену ЕНВД с 2021 года, декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2020 года необходимо представить не позднее 20.01.2021. Срок уплаты налога за 4-й квартал 2020 года – не позднее 25.01.2021.
Вычет НДС
При переходе с ЕНВД на общий режим с 2021 года бывший вмененщик вправе принять к вычету суммы НДС:
- предъявленные по приобретенным на ЕНВД товарам (работам, услугам, имущественным правам),
- фактически уплаченные при ввозе товаров в РФ (в период применения ЕНВД).
Вычет возможен, если товары (работы, услуги, имущественные права) не были использованы в деятельности на ЕНВД (п. 3 ст. 4 Закона № 973160-7).
Для этого необходимо, чтобы товары (работы, услуги, имущественные права) были приняты к учету, использовались в деятельности, облагаемой НДС, также необходим счет-фактура (при ввозе товара в РФ необходимы документы, подтверждающие уплату НДС) (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ). Подробнее здесь.
Ссылка на источник:https://its.1c.ru/db/newscomm#content:471957:hdoc@3d1ac218
