ранспортная компания заключила с физическим лицом договор перевозки груза. В результате ДТП груз был безвозвратно поврежден. По договору за порчу или утерю груза физлицу выплачивается стоимость груза и дополнительная компенсация в размере 2 % от его стоимости.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные физлицом как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При оплате физлицу стоимости испорченного груза компенсируется реальный ущерб, причиненный имуществу физлица. Поэтому при наличии документов, подтверждающих реальный ущерб (стоимость испорченного груза), сумма компенсации не является доходом физлица и не облагается НДФЛ.

Дополнительная компенсация (в размере 2 % от стоимости испорченного груза), выплачиваемая сверх суммы реального ущерба, является доходом физлица и облагается НДФЛ. Такой вывод следует из письма Минфина России от 15.04.2025 № 03-04-05/37402.

Отметим, что к реальному ущербу относятся (п. 2 ст. 15 ГК РФ):

– утрата или повреждение имущества лица;

– расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права (в рассматриваемом случае расходы на приобретение нового товара взамен испорченного).